Как оформить разукомплектацию основных средств. Как оформить ликвидацию основных средств с оприходованием материалов? Частичная ликвидация основных средств в 1с 8.2
Иногда бывают такие ситуации, когда организация продает основное средство, а может быть его приходится списывать вследствие физического/морального износа или поломки. Какие проводки при этом должен сделать бухгалтер, и как правильно отразить выбытие ОС в программах 1С? Рассмотрим данную ситуацию на примере 1С: Бухгалтерии предприятия 8.
В нашем примере мы будем списывать основное средство стоимостью 100 тыс. рублей из-за поломки. Данный деревообрабатывающий станок был принят к учету в январе 2013 года и по состоянию на конец сентября 2014 года мы видим следующую картину в отчете "Анализ субконто".
Начисленная амортизация еще не равна первоначальной стоимости ОС, остаточная стоимость по состоянию на 30 сентября 2014 составляет 44 444 руб.
Таким образом, при списании ОС в октябре мы должны:
Начислить амортизацию за последний месяц использования;
Списать первоначальную стоимость на счет 01.09;
Списать сумму амортизации, начисленную за период эксплуатации, также на счет 01.09;
Списать разницу между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией (остаточная стоимость) на расходы (счет 91.02).
Для всех этих целей предназначен документ "Списание ОС", который находится на вкладке "ОС и НМА".
Создаем новый документ, указываем причину списания - поломка (можно добавить новый элемент в справочник "Причины списания ОС"). Затем выбираем организацию, счет списания - 91.02 и статью расходов - "Доходы (расходы), связанные с ликвидацией основных средств". Также нужно обязательно заполнить поле "Местонахождение ОС", указав там подразделение, в котором числится основное средство после принятия к учету. В том случае, если этот реквизит оставить незаполненным или указать неправильные данные, программа выдаст ошибку вида "Основное средство... не отражалось в учете в местонахождении <>" и не проведет документ.
В табличную часть добавляем ОС, которое должно быть списано, и документ можно проводить. 
При проведении документа формируются следующие движения по счетам:
Дт 20.01 Кт 02.01 - амортизация за октябрь
Дт 02.01 Кт 01.09 - списана начисленная амортизация
Дт 01.09 Кт 01.01 - списана первоначальная стоимость ОС
Дт 91.02 Кт 01.09 - списана на расходы остаточная стоимость ОС 
Если вам нужно больше информации о работе в 1С: Бухгалтерии предприятия 8, то вы можете бесплатно получить нашу книгу по ссылке .
Много лет подряд Минфин талдычит в своих информационных письмах: понятия "разукрупнение основных средств" в законодательстве нет. Раз за разом жмут чиновные клерки Ctrl+F в тексте Налогового Кодекса, и не находят там таких слов, о чем и сообщают вопрошающим налогоплательщикам. Вот так, слова нет, а ж... есть.
Логично, что отсутствующая в нормативной базе операция разукрупнения ОС не автоматизирована в типовых конфигурациях 1С. Стоит заметить, понятие "частичная ликвидация" вполне себе присутствует и в ПБУ 6/01, и в НК РФ, тем не менее, эта операция также не реализована "из коробки".
Все это время аудиторы и консультанты наполняют печатные издания и Интернет профессиональными суждениями на данную тему. Следуя советам, пользователи типовых конфигураций бросаются лепить проводки Д01 - К01, Д02 - К02 ручными операциями и получают закономерный результат, знакомый многим 1Сникам. Ведь для достижения цели в БП, помимо проводок, нужно двинуть 14 регистров, в УПП и КА - 28.
Предлагаемая обработка автоматизирует операции разукрупнения и частичной ликвидации ОС на базе типовых документов "Операция (БУ и НУ)" или "Корректировка записей регистров".
Поддерживаются следующие конфигурации:
- Бухгалтерия предприятия, ред. 2.0 ПРОФ
- Бухгалтерия предприятия, ред. 2.0 КОРП
- Бухгалтерия предприятия, ред. 2.0 Базовая
- Бухгалтерия предприятия, ред. 3.0 ПРОФ
- Бухгалтерия предприятия, ред. 3.0 КОРП
- Бухгалтерия предприятия, ред. 3.0 Базовая
- Управление производственным предприятием, ред. 1.3
- Комплексная автоматизация, ред 1.1
Обработка предназначена для хозрасчетных организаций-плательщиков налога на прибыль, ведущих учет с использованием или без использования ПБУ 18/02.
1. Подключение и запуск.
Обработка фактически представляет собой дополнительную экранную форму для документов "Операция (БУ и НУ)" (БП2, БП3) и "Корректировка записей регистров" (УПП, КА). Ее можно применять как автономно (через меню Файл - Открыть ), так и зарегистрировав в качестве обработки заполнения документа.
БП 3.0
Используется стандартный механизм обработок заполнения объектов БСП.
Для регистрации необходимо открыть справочник "Дополнительные отчеты и обработки" (раздел "Администрирование"). Если в панели навигации такой ссылки нет, включите использование данного функционала, выбрав пункт "Настройки программы" в панели действий раздела "Администрирование" - в открывшемся окне на закладке "Дополнительные отчеты и обработки" нужно установить единственный имеющийся там флажок.
При добавлении нового элемента в форме списка справочника "Дополнительные отчеты и обработки" укажите файл внешней обработки РазукрупнениеОС.epf и сохраните новый элемент справочника.
Вызвать зарегистрированную обработку можно из формы документа "Операция (БУ и НУ)" по кнопке "Заполнить" - "Разукрупнение основных средств", либо из журнала документов "Операции (БУ и НУ)" по кнопке "Заполнение..."
В открытой автономным способом (через меню Файл - Открыть ) обработке будет доступно для редактирования поле "Документ-операция", где можно выбрать целевой документ для работы.
ВНИМАНИЕ!
Не используйте обработку одновременно и в автономном режиме, и зарегистрированную как дополнительную обработку заполнения. В этом случае возникает конфликт имен объектов в системе, и начинают сыпаться сообщения об ошибках типа "Неизвестный идентификатор формы". Если все же понадобится, можно в конфигураторе изменить имя обработки с "РазукрупнениеОС" на любое другое, и использовать эту копию для автономного открытия.
БП 2.0, УПП, КА
Используется стандартный функционал регистрации внешних обработок. Для удобства в обработке реализована функция добавления самой себя в справочник "Внешние обработки".
Откройте обработку через меню Файл - Открыть и выберите пункт "Зарегистрировать" в меню "Действия" формы.
Далее необходимо выбрать способ регистрации обработки - как внешней печатной формы или как обработки заполнения движений документа (не возбраняется зарегистрировать обработку обоими способами, дважды выбрав "Зарегистрировать"). После нажатия кнопки "ОК" обработка добавит себя в справочник внешних. Таким же методом обработку можно обновлять в справочнике - если она там уже есть, то произойдет обновление, а не добавление нового элемента.
Зачем нужны два способа вызова обработки заполнения? Стандартный вариант по кнопке "Заполнить" (в БП2) и "Заполнить движения" (УПП, КА) будет недоступен, если документ находится в закрытом по дате запрета редактирования периоде, а открыть форму разукрупнения может захотеться для просмотра. Кроме того, в типовой БП2 есть баг - кнопка "Заполнить" срабатывает, только если в форме операции выбран документ-основание. Приходится сначала выбирать абы какой документ, чтобы добраться до формы заполнения.
В конфигурациях на обычных формах (БП2, УПП, КА) обработка использует идеологию, аналогичную БП3, т.е. требует записи документа перед заполнением и фактически не заполняет объект документа, а пишет движения в базу, используя документ только как регистратор.
Если обработка зарегистрирована как внешняя обработка заполнения:
Для вызова формы обработки в БП2 нужно выбрать способ заполнения "Разукрупнение основных средств".
Затем заполнить поле "Документ" ссылкой на абсолютно любой документ любого вида, имеющийся в базе, и нажать кнопку "Заполнить". При записи операции обработка поместит в это поле ссылку на саму себя, чтобы не создавать в базе лишних бессмысленных связей.
В УПП, КА включить флажок "Использовать заполнение движений" на закладке "Заполнение движений", в появившейся табличной части добавить одну строку и в колонке "Действие" выбрать "Разукрупнение основных средств". Форма обработки вызывается нажатием на кнопку "Заполнить движения" в командной панели табличной части.
Типовая конфигурация спросит, нужно ли удалять имеющиеся движения и проводки - отвечайте утвердительно, речь идет только об удалении движений в объекте документа в памяти, в базе все остается нетронутым, потом можно отказаться от сохранения изменений (и в обработке заполнения, и форму документа закрыть без сохранения) и вернуться к старой версии.
Если обработка зарегистрирована как дополнительная печатная форма:
И в БП2, и в УПП/КА просто нажать на кнопку "Печать" в нижней командной панели формы документа и выбрать "Разукрупнение основных средств" из выпадающего подменю (в БП2) или отдельного окна со списком печатных форм (в УПП, КА).
Если документ новый или модифицирован (например, вводили комментарий перед вызовом обработки), будет выдан запрос на запись документа, на который нужно ответить утвердительно.
2. Общие принципы.
Если обработка открыта автономно, в поле формы "Документ-операция" можно (нужно) выбрать документ "Операция (БУ и НУ)" (в БП) или "Корректировка записей регистров" (в УПП, КА), который будет заполняться или редактироваться. При выборе произойдет считывание движений документа в табличную часть формы, если он был заполнен ранее.
Если обработка открыта для конкретного документа через функционал заполнения или как внешняя печатная форма, то поле "Документ-операция" будет заполнено ссылкой на этот документ и недоступно для изменения.
Поле "Организация" заполняется при считывании движений документа (значением из реквизита шапки для БП, и значением из первой проводки по БУ для УПП, КА), для вновь созданного документа организацию необходимо выбрать в первую очередь, иначе ввод данных в форме будет заблокирован.
Табличная часть формы обработки представляет собой дерево из двух уровней. На верхнем уровне располагаются основные средства, подлежащие разукрупнению (исходные), в подчиненных строках вводятся новые основные средства, полученные при разукрупнении (выделенные), и данные о долях списания (в случае частичной ликвидации).
Вид строки отображается иконкой в первой колонке: системный блок с монитором и знаком "минус" - исходное основное средство, монитор со знаком "плюс" - выделенное при разукрупнении основное средство, монитор с красным крестиком - доля списания (частичной ликвидации).
В табличной части содержится огромное количество колонок (до 90 шт. для УПП/КА). Хорошая новость состоит в том, что вручную вводить данные нужно всего лишь в несколько из них, все остальные заполняются по содержимому базы, либо расчетным путем. Однако продвинутые пользователи могут в случае необходимости отредактировать автоматически заполненные реквизиты.
Добавлять строки в табличную часть можно следующими способами:
а) Клавишей Insert добавляется строка на текущий уровень дерева. Если курсор находится на строке исходного основного средства, или табличная часть пуста, то будет добавлена новая строка верхнего уровня. Если текущей строкой является подчиненная, то после запроса вида новой строки (выпадающее меню: "Выделенное ОС", "Доля списания"), она будет добавлена на тот же уровень.
б) Через подменю "Добавить" в командной панели табличной части:
"Исходное ОС" - добавляется новая строка верхнего уровня вне зависимости от того, где находится курсор;
"Выделенное ОС" или "Доля списания" - добавляется новая подчиненная строка соответствующего вида для текущего исходного основного средства.
Остальные функции редактирования табличной части стандартны и не требуют дополнительных разъяснений: строки дерева можно копировать, удалять и изменять их порядок.
3. Порядок работы.
В строках исходных и выделенных ОС в первой колонке указываются элементы справочника "Основные средства", в строках долей списания - элементы справочника "Прочие доходы и расходы".
Элементы выделенных ОС можно не создавать вручную в справочнике, а воспользоваться кнопкой "Создать" командной панели табличной части после добавления подчиненных строк. Кнопка действует только для текущего исходного ОС - если в подчиненных строках не указаны элементы справочника ОС, они будут созданы и подставлены в колонку дерева. Новые элементы создаются в той же папке справочника, что и исходное ОС, в них копируются все реквизиты исходного ОС, а также дополнительные реквизиты (в БП 3.0) и дополнительные сведения, хранящиеся в соответствующем регистре сведений.
После выбора исходных основных средств можно сразу же заполнить колонки данных для них, воспользовавшись подменю "Заполнить" командной панели табличной части. Пункт "Заполнить (текущая строка)" работает только с той строкой верхнего уровня, на которой расположен курсор, а "Заполнить (все строки)" читает сведения для всех исходных ОС, содержащихся в дереве.
ВНИМАНИЕ!
Данные заполняются на момент позиции документа, поэтому перед этим необходимо правильно разместить его на оси времени.
Кроме того, к моменту заполнения должны быть проведены все предшествующие операции и документы текущего месяца. В целом, особенности работы такие же, как и для документа "Модернизация ОС" - тот тоже фиксирует суммы по объекту строительства и остатки стоимости ОС на момент заполнения, и при проведении ничего не перерассчитывает.
Регламентная амортизация за месяц при заполнении не должна быть начислена (распроведите соответствующий документ "Амортизация ОС" или отмените регламентную операцию начисления амортизации, если таковые есть).
Затем задаются исходные данные для расчета сумм. Расчет может выполняться двумя способами:
а) По долям стоимости, которые вводятся в колонку "Доля" подчиненных строк. Этот способ удобен, если разделение производится по натуральному измерителю (например, выделяется один этаж 4 этажного здания, тогда доля составит 0,25).
Очевидно, что сумма всех выделяемых/ликвидируемых долей не может быть больше единицы - общая сумма автоматически подсчитывается и выводится в колонке "Доля" строки исходного ОС. Если это значение равно единице, происходит "тотальное" разукрупнение - исходное ОС будет полностью списано и снято с учета.
б) Доли могут быть рассчитаны автоматически, если вместо них задать собственно стоимости выделяемых или ликвидируемых частей в колонке "Новая стоимость (БУ)". Данный способ пригодится, если точно известна стоимость выделяемой части исходного ОС, например, из первичных документов поступления внеоборотных активов.
После ввода долей или стоимости БУ выделяемых частей расчет производится выбором соответствующего пункта подменю "Рассчитать". Пункты с примечанием "(текущая строка)" выполняют расчет только для текущего исходного ОС, а с примечанием "(все строки)" - для всех исходных ОС.
Одновременно с процедурой расчета для выделенных ОС копируются все остальные данные исходных ОС: сроки использования, данные выработки, местонахождение, счета учета и т.п. После этого пользователь может исправить содержимое каких-либо колонок, например, можно задать другое местонахождение для выделенных ОС, способы отражения расходов и т.д.
Также в этот момент производится попытка автоматически заполнить колонки "Событие", "Событие ввода", "Событие (УУ)", "Событие ввода (УУ)" (последние три есть только при работе в УПП и КА). Если с соответствующим видом есть только по одному элементу в справочнике "События ОС", то они будут подставлены в указанные колонки. Подробнее о соответствии видов событий строкам дерева можно прочитать в разделе 5 ниже.
Если автоматического заполнения событий не произошло, необходимо заполнить эти колонки вручную, причем как для исходных, так и выделенных ОС. Для исходного ОС это единственная колонка, которую может редактировать пользователь (помимо выбора собственно основного средства в первой колонке).
Ввод и расчет данных завершен, осталось проверить их техническую корректность кнопкой "Проверить" командной панели табличной части. Результат проверки будет выдан во всплывающем предупреждении, и если найдены ошибки, то сообщения о них будут выведены в колонке "Сообщение".
Поскольку тексты сообщений могут быть довольно объемистыми, да еще колонка эта находится на самом краю таблицы, сообщение для текущей строки дублируется в дополнительном текстовом поле внизу. Между полем и табличной частью на форме расположен разделитель, который можно переместить мышью, увеличив размер поля сообщений до удобного.
Теперь, перемещаясь по строкам таблицы, пользователь имеет возможность прочитать все сообщения, не скроллируя таблицу вправо, и исправить найденные ошибки. Потом текстовое поле сообщений можно скрыть, нажав на кнопку очистки справа от него. Поле сообщений опять появится, если при последующей повторной проверке снова будет найдена хотя бы одна ошибка.
Проверка пройдена, остается только сохранить движения документа. Традиционно, кнопка "Записать" делает это без закрытия формы обработки, кнопка "ОК" (в БП2, УПП, КА) или "Сохранить и закрыть" (в БП3) после успешной записи закрывает окно обработки.
Перед записью принудительно запускается процедура проверки данных (такая же, как и при нажатии на кнопку "Проверить"). Если никаких ошибок не найдено, запись выполняется без лишних сообщений.
Если ошибки имеются, и они критические (т.е. не позволят записать движения без системных отказов - например, не выбрано основное средство в первой колонке, и произойдет отказ записи движений регистров сведений с пустым измерением), то без вариантов происходит возврат к редактированию в форме с выдачей предупреждения.
Если ошибки некритические (т.е. движения можно записать, чтобы позже вернуться к редактированию и исправлению документа), то пользователю будет выдан диалоговый запрос - продолжить редактирование или все-таки записать движения документа (и закрыть форму в случае записи с закрытием).
4. Ограничения и побочные эффекты.
Алгоритмы типовых конфигураций заточены на определенный жизненный цикл основного средства: принятие к учету - модернизация (с увеличением стоимости) - списание с учета. В некоторых местах даже ожидается, что данные операции будут проводиться конкретными типовыми документами, а не ручными операциями или Корректировками, и не "задним числом". В этом разделе будут описаны такие узкие места, причем гарантии, что их список исчерпывающ, я дать не могу.
В БП2 и БП3 документ "Операция (БУ и НУ)" при сохранении перезаписывает поле "Период" в регистрах сведений датой документа. Поэтому с особой бдительностью пользуйтесь кнопками "ОК" и "Записать" в форме самого документа "Операция"! Обработка записывает движения документа с нужными периодами самостоятельно. Если все же понадобится, например, изменить содержимое полей "Комментарий" или "Содержание" в операции, то после ее записи нужно заново вызвать обработку заполнения и еще раз перезаписать документ из нее.
В УПП и КА с "Корректировкой записей регистров" такой проблемы нет.
В УПП и КА процедура расчета амортизации пропускает основные средства , у которых был хоть какой-нибудь оборот по амортизации, без разницы, в плюс или в минус - разукрупненным ОС, у которых списана часть амортизации, в месяце разукрупнения она не будет начисляться регламентным документом. Поэтому амортизация за текущий месяц всегда начисляется для всех исходных ОС прямо в документе разукрупнения. Нужно проследить, чтобы при проведении разукрупнения уже была определена за текущий месяц выработка разукрупняемых ОС, амортизация по которым начисляется пропорционально объему работ.
БП поступает умнее - при регламентном начислении амортизации исключает только те ОС, у которых есть кредитовый оборот по счету 02. У разукрупненных исходных объектов амортизация снята по дебету 02, поэтому они спокойно амортизируются при закрытии месяца. В документе разукрупнения начисляется амортизация только у полностью разукрупненных и снятых с учета исходных ОС, операция разукрупнения - последняя в их жизни (аналогичным образом действует документ "Списание ОС", не откладывая начисление амортизации по списанному ОС до закрытия месяца).
В БП КОРП (как редакции 2.0, так и 3.0) амортизация может начисляться документами "Перемещение ОС". Поэтому, если такой документ переместил разукрупняемое ОС и начислил ему амортизацию за текущий месяц до момента документа разукрупнения, то можно не обращать внимания на сообщения "Амортизация в этом месяце уже начислялась" при использовании подменю "Заполнить". Начисленная амортизация войдет в остаток фактической амортизации исходного ОС. Если же "Перемещение ОС" находится после документа разукрупнения, то такое Перемещение нужно распровести перед заполнением и расчетом документа разукрупнения.
Поскольку движения некоторых регистров сведений пишутся "задним числом" (датой ввода для выделенных ОС), то они могут попасть в период раньше даты запрета редактирования. Ее нужно временно сдвинуть назад, чтобы обработка смогла записать движения.
Особое внимание требуется проявить тем, кто играл с нелинейным методом амортизации ОС. Хотя таких будет немного, почему-то бухгалтеры как огня боятся нелинейного метода, линейный царит безраздельно.
Процедура начисления амортизации при некоторых условиях лазит в прошлые периоды для определения остатка амортизации на счете 02 по налоговому учету, а для выделенных ОС остатки на счетах возникают только в момент разукрупнения, тогда как дата ввода в эксплуатацию может лежать далеко в прошлом.
В БП ситуация полегче - там в регистре сведений "Первоначальные сведения ОС (налоговый учет)" можно сохранить накопленную к моменту перехода на линейный метод амортизацию, и система берет остаток оттуда, в регистр бухгалтерии лезет только в одном случае: если с 2009 года был установлен нелинейный метод для всех ОС, а потом был изменен на нелинейный.
В УПП и КА таких ресурсов в регистре сведений нет, и помимо приведенного выше условия, типовая смотрит на остатки налоговой амортизации еще в одном случае: если до 2009 года в учете были объекты, амортизируемые нелинейно, а в 2009 году для всех объектов был выбран линейный способ. Для таких ОС придется создать остатки налоговой амортизации на 01.01.2009 на бухгалтерских счетах (01.01.2009 их можно сторнировать, главное, чтобы на счетах амортизации был остаток на начало 2009 года), иначе расчет амортизации будет неверным.
Некорректно работают некоторые типовые отчеты по основным средствам.
Например, "Инвентарная книга ОС" шерстит непосредственно первичные документы по основным средствам, "Операции" или "Корректировки записей регистров", понятное дело, к таковым она не относит.
В УПП и КА реквизиты "Сумма затрат" регистра сведений "События ОС" имеют флажок "Неотрицательный" (в БП он выключен, все ОК), обработка прилежно пишет туда отрицательные значения для разукрупняемого ОС, но попадает туда ноль, и карточка ОС-6 не выводит события в разделе "5. Изменения первоначальной стоимости".
В каждой типовой конфигурации свои заморочки, поэтому тестируйте используемые вами отчеты. Какие-то из них, возможно, придется доработать.
5. Комментарии к данным, отображаемым в табличной части.
| Колонка | Для исходного ОС | Для выделенного ОС | Для доли списания |
| Основное средство / Статья прочих расходов | Элемент справочника "Основные средства". ОС должно быть принято на учет в заданной организации на момент разукрупнения | Элемент справочника "Основные средства". ОС не должно быть принято на учет ни в одной организации на момент разукрупнения | Элемент справочника "Прочие доходы и расходы" - аналитика счета 91.02 для списания остаточной стоимости ликвидируемой части исходного ОС |
| Инвентарный номер | Заполняется при выборе основного средства по данным базы | Заполняется при выборе основного средства кодом элемента справочника, можно исправить вручную | Не используется |
| Доля | Сумма долей выделенных ОС и списания, общая доля исходного ОС, которая будет отсоединена от него. Рассчитывается автоматически. Не может быть больше 1 | Не может быть равна или более 1 | |
| Событие | Должно иметь вид "Принятие к учету" или (только в БП) "Принятие к учету с вводом в эксплуатацию". Если в справочнике имеется единственное событие с требуемым видом, оно будет подставлено автоматически при расчете | Не используется | |
| Событие ввода | Не используется | Только УПП и КА. | Не используется |
| Дата ввода | Эта колонка и все последующие заполняются по данным базы на момент перед документом разукрупнения по кнопке "Заполнить", недоступны для редактирования | Копируется из данные исходного ОС при расчете, возможно редактирование вручную. Аналогичное копирование происходит для всех последующих колонок, если не оговорено иное | Не используется |
| Срок использования (БУ) | Не используется | ||
| Фактический срок использования (БУ) | Рассчитывается автоматически как разница в месяцах между датой ввода и датой документа разукрупнения. Редактированию вручную не подлежит | Не используется | |
| Оставшийся срок использования (БУ) | Разность между сроком использования (БУ) и фактическим сроком использования (БУ). Редактированию вручную не подлежит. Используется как срок для вычисления амортизации после разукрупнения, записывается в соответствующий регистр сведений | Не используется | |
| Объем работ (БУ) | Не используется | ||
| Фактический объем работ (БУ) | Не используется | ||
| Оставшийся объем работ (БУ) | Разность между объемом работ (БУ) и фактическим объемом работ (БУ). Редактированию вручную не подлежит. Используется как объем работ для вычисления амортизации после разукрупнения, записывается в соответствующий регистр сведений | Не используется | |
| Первоначальная стоимость (БУ) | Параметр из регистра сведений (БУ) на момент документа разукрупнения | Не используется | |
| Стоимость (БУ) | Остаток по счету учета ОС в БУ на момент документа разукрупнения | Не используется | Не используется |
| Фактическая амортизация (БУ) | Остаток по счету начисления амортизации ОС в БУ на момент документа разукрупнения | Не используется | Не используется |
| Амортизация за месяц (БУ) | Расчетная амортизация БУ в месяце разукрупнения. Дроблению по долям подвергается сумма фактической амортизации и амортизации за месяц исходного ОС | Не используется | Не используется |
| Новая стоимость (БУ) | Стоимость исходного ОС после разукрупнения, рассчитывается как Стоимость (БУ) минус сумма всех новых стоимостей выделенных и списанных частей | ||
| Новая амортизация (БУ) | |||
| Остаточная стоимость (БУ) | Автоматически рассчитываемая разность между новой стоимостью (БУ) и новой амортизацией (БУ). Редактированию вручную не подлежит. Для выделенного ОС используется как стоимость для вычисления амортизации после разукрупнения, записывается в соответствующий регистр сведений | ||
| Процент годовой амортизации (БУ) | Не используется | ||
| Коэффициент ускорения (БУ) | Не используется | ||
| График амортизации (БУ) | Не используется | ||
| Начислять амортизацию (БУ) | Не используется | ||
| Порядок погашения стоимости (БУ) | Только БП2 и БП3. Доступны только два способа - "Начисление амортизации" и "Стоимость не погашается". Начисление износа не поддерживается | Не используется | |
| Способ начисления амортизации (БУ) | Не используется | ||
| Параметр выработки (БУ) | Параметр для способа начисления амортизации "Пропорционально объему работ" | Не используется | |
| Срок использования (НУ) | Не используется | ||
| Процент годовой амортизации (НУ) | Только БП2 и БП3 | Не используется | |
| Специальный коэффициент (НУ) | Не используется | ||
| Первоначальная стоимость (НУ) | Параметр из регистра сведений (НУ) на момент документа разукрупнения | Рассчитывается по доле, как и остатки стоимости и амортизации, может быть скорректирован вручную | Не используется |
| Стоимость (НУ) | Остаток по счету учета ОС в НУ на момент документа разукрупнения | Не используется | Не используется |
| Фактическая амортизация (НУ) | Остаток по счету начисления амортизации ОС в НУ на момент документа разукрупнения | ||
| Амортизация за месяц (НУ) | Расчетная амортизация НУ в месяце разукрупнения. Дроблению по долям подвергается сумма фактической амортизации и амортизации за месяц исходного ОС | ||
| Стоимость (ПР) | Аналогичные показатели по разрезам ПР и ВР, заполняются по тому же принципу, что и НУ. Одноименные показатели во всех видах учета должны быть связаны уравнением налогового учета БУ = НУ + ПР + ВР. Если в учетной политике организации отключена поддержка ПБУ 18/02, то эти колонки невидимы, и уравнение налогового учета не проверяется | ||
| Фактическая амортизация (ПР) | |||
| Амортизация за месяц (ПР) | |||
| Стоимость (ВР) | |||
| Фактическая амортизация (ВР) | |||
| Амортизация за месяц (ВР) | |||
| Новая стоимость (НУ) | Стоимость исходного ОС после разукрупнения, рассчитывается как Стоимость (НУ) минус сумма всех новых стоимостей выделенных и списанных частей | Часть стоимости исходного ОС, рассчитанная по доле. Можно отредактировать вручную | |
| Новая амортизация (НУ) | Накопленная амортизация исходного ОС после разукрупнения, рассчитывается как накопленная амортизация исходного ОС (сумма фактической и за месяц) минус сумма всех новых амортизаций выделенных и списанных частей | Часть накопленной амортизации исходного ОС (суммы фактической и за текущий месяц), рассчитанная по доле. Можно отредактировать вручную | |
| Новая стоимость (ПР) | Аналогичные показатели по разрезам ПР и ВР, рассчитываются по тому же принципу, что и НУ. Если в учетной политике организации отключена поддержка ПБУ 18/02, то эти колонки невидимы, и уравнение налогового учета не проверяется | ||
| Новая амортизация (ПР) | |||
| Новая стоимость (ВР) | |||
| Новая амортизация (ВР) | |||
| Начислять амортизацию (НУ) | Не используется | ||
| Стоимость до 2002 г. | Стоимость на 01.01.2002 для "древних" ОС (введенных до 2002 года), на момент до разукрупнения, хранится в регистре сведений | Не используется | Не используется |
| Амортизация до 2002 г. | Накопленная амортизация на 01.01.2002 для "древних" ОС (введенных до 2002 года), на момент до разукрупнения, хранится в регистре сведений | ||
| Новая стоимость до 2002 г. | Стоимость на 01.01.2002 исходного ОС после разукрупнения, рассчитывается как Стоимость до 2002 г. минус сумма всех новых стоимостей до 2002 г. выделенных и списанных частей | Часть стоимости до 2002 г. исходного ОС, рассчитанная по доле. Можно отредактировать вручную | |
| Новая амортизация до 2002 г. | Накопленная амортизация на 01.01.2002 исходного ОС после разукрупнения, рассчитывается как Амортизация до 2002 г. минус сумма всех новых амортизаций до 2002 г. выделенных и списанных частей | Часть накопленной амортизации до 2002 г. исходного ОС, рассчитанная по доле. Можно отредактировать вручную | |
| Фактический срок использования до 2009 г. | Только БП2 и БП3. Хранится для исходного ОС в регистре сведений, копируется при расчете в данные выделенного ОС, можно скорректировать вручную | Не используется | |
| Амортизация до 2009 г. | Только БП2 и БП3. Накопленная налоговая амортизация на 01.01.2009 исходного ОС, на момент до разукрупнения | Не используется | Не используется |
| Новая амортизация до 2009 г. | Только БП2 и БП3. Накопленная налоговая амортизация на 01.01.2009 исходного ОС после разукрупнения | Только БП2 и БП3. Часть накопленной амортизации до 2009 г. исходного ОС, рассчитанная по доле. Можно отредактировать вручную | |
| Порядок включения стоимости в состав расходов (НУ) | Начисление амортизации, Включение в расходы при принятии к учету, Стоимость не погашается | Не используется | |
| Метод начисления амортизации (НУ, до 2009) | Имеет смысл только для ОС, введенных до 01.01.2009 | Не используется | |
| Местонахождение | Для регламентированного учета | Не используется | |
| МОЛ | |||
| Счет учета (БУ) | Счет учета стоимости ОС в БУ (субсчет счетов 01 или 03 хозрасчетного плана счетов) | Активный субсчет 91 счета (БУ) для списания остаточной стоимости | |
| Счет амортизации (БУ) | Счет начисления амортизации ОС в БУ (субсчет счета 02 хозрасчетного плана счетов) | Не используется | |
| Счет учета (НУ) | Только УПП и КА. Счет учета стоимости ОС в НУ (субсчет счетов 01 или 03 налогового плана счетов) | Активный субсчет 91 счета (НУ) для списания остаточной стоимости | |
| Счет амортизации (НУ) | Только УПП и КА. Счет начисления амортизации ОС в НУ (субсчет счета 02 налогового плана счетов) | Не используется | |
| Способ поступления | Не используется | ||
| Способ отражения расходов (БУ) | Не используется | ||
| Способ отражения расходов (НУ) | Только УПП и КА | Не используется | |
| Способ отражения расходов (УУ) | Только УПП и КА | Не используется | |
| Событие (УУ) | Только УПП и КА. Должно иметь вид "Частичная ликвидация" (если общая доля меньше 1) или "Списание" (если общая доля равна 1). Если в справочнике имеется единственное событие с требуемым видом, оно будет подставлено автоматически при расчете | Только УПП и КА. Должно иметь вид "Принятие к учету". Если в справочнике имеется единственное событие с требуемым видом, оно будет подставлено автоматически при расчете | Не используется |
| Событие ввода (УУ) | Не используется | Только УПП и КА. Должно иметь вид "Ввод в эксплуатацию". Если в справочнике имеется единственное событие с требуемым видом, оно будет подставлено автоматически при расчете | Не используется |
| Дата ввода (УУ) | Только УПП и КА | Только УПП и КА | Не используется |
| Срок использования (УУ) | Только УПП и КА | Не используется | |
| Фактический срок использования (УУ) | Только УПП и КА. Рассчитывается автоматически как разница в месяцах между датой ввода (УУ) и датой документа разукрупнения. Редактированию вручную не подлежит | Не используется | |
| Оставшийся срок использования (УУ) | Только УПП и КА. Разность между сроком использования (УУ) и фактическим сроком использования (УУ). Редактированию вручную не подлежит. Используется как срок для вычисления амортизации после разукрупнения, записывается в соответствующий регистр сведений | Не используется | |
| Объем работ (УУ) | Только УПП и КА. Предполагаемый объем работ, имеет смысл только если амортизация рассчитывается от выработки (объема выпущенной продукции, пробега и т.п.) Может редактироваться вручную для выделенного ОС | Не используется | |
| Фактический объем работ (УУ) | Только УПП и КА. Рассчитывается автоматически по данным оборотов регистра накопления "Выработка ОС" за период до момента документа разукрупнения. Может редактироваться вручную для выделенного ОС | Не используется | |
| Оставшийся объем работ (УУ) | Только УПП и КА. Разность между объемом работ (УУ) и фактическим объемом работ (УУ). Редактированию вручную не подлежит. Используется как объем работ для вычисления амортизации после разукрупнения, записывается в соответствующий регистр сведений | Не используется | |
| Первоначальная стоимость (УУ) | Только УПП и КА. Параметр из регистра сведений (УУ) на момент документа разукрупнения | Только УПП и КА. Рассчитывается по доле, как и остатки стоимости и амортизации, может быть скорректирован вручную | Не используется |
| Стоимость (УУ) | Только УПП и КА. | Не используется | Не используется |
| Фактическая амортизация (УУ) | Только УПП и КА. Остаток по регистру "Стоимость ОС" в УУ на момент документа разукрупнения | Не используется | Не используется |
| Амортизация за месяц (УУ) | Только УПП и КА. Расчетная амортизация УУ в месяце разукрупнения. Дроблению по долям подвергается сумма фактической амортизации и амортизации за месяц исходного ОС | Не используется | Не используется |
| Новая стоимость (УУ) | Только УПП и КА. Стоимость исходного ОС после разукрупнения, рассчитывается как Стоимость (УУ) минус сумма всех новых стоимостей (УУ) выделенных и списанных частей | Только УПП и КА. Часть стоимости (УУ) исходного ОС, рассчитанная по доле. Можно отредактировать вручную | |
| Новая амортизация (УУ) | Только УПП и КА. Накопленная амортизация (УУ) исходного ОС после разукрупнения, рассчитывается как накопленная амортизация исходного ОС (сумма фактической и за месяц) минус сумма всех новых амортизаций выделенных и списанных частей | Только УПП и КА. Часть накопленной амортизации (УУ) исходного ОС (суммы фактической и за текущий месяц), рассчитанная по доле. Можно отредактировать вручную | |
| Остаточная стоимость (УУ) | Только УПП и КА. Автоматически рассчитываемая разность между новой стоимостью (УУ) и новой амортизацией (УУ). Редактированию вручную не подлежит. Для выделенного ОС используется как стоимость для вычисления амортизации после разукрупнения, записывается в соответствующий регистр сведений | ||
| Процент годовой амортизации (УУ) | Только УПП и КА. Параметр для некоторых способов начисления амортизации (по ЕНАОФ и по ЕНАОФ на 1000 км пробега) | Не используется | |
| Коэффициент ускорения (УУ) | Только УПП и КА. Параметр для способа начисления амортизации "Уменьшаемого остатка" | Не используется | |
| График амортизации (УУ) | Только УПП и КА. Если способ начисления амортизации "По индивидуальному графику", то выбирается из справочника "Индивидуальные графики амортизации", в противном случае из справочника "Годовые графики амортизации ОС" | Не используется | |
| Начислять амортизацию (УУ) | Только УПП и КА | Не используется | |
| Начислять амортизацию в текущем месяце (УУ) | Только УПП и КА. Для выделенных ОС значение флажка ни на что не влияет, т.к. в месяце разукрупнения есть оборот по амортизации, и типовая регламентная процедура не будет начислять амортизацию | Не используется | |
| Способ начисления амортизации (УУ) | Только УПП и КА | Не используется | |
| Параметр выработки (УУ) | Только УПП и КА. Параметр для способа начисления амортизации пропорционально объему работ | Не используется | |
| Местонахождение (УУ) | Только УПП и КА. Для управленческого учета | Не используется | |
| МОЛ (УУ) | |||
| Входит в состав ОС (УУ) | Только УПП и КА. Головное ОС комплекта | Не используется | |
| Сообщение | Текст сообщений об ошибках, выводится при выполнении проверки (по кнопке "Проверить" и при сохранении движений документа) | ||
В данной статье мы рассмотрим порядок оформления хозяйственных операций в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 при частичной ликвидации объекта основных средств (ОС).
Согласно п. 29 Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) 6/01 «Учет основных средств» стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета. Выбытие объекта основных средств имеет место, в частности, в случае частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции. А в соответствии с п. 14 ПБУ 6/01 стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, в случае частичной ликвидации подлежит изменению. Отсюда можно сделать вывод, что при частичной ликвидации объекта ОС он списывается не полностью, а частично, вследствие этого уменьшается его балансовая стоимость.
В целях налогообложения по налогу на прибыль, в соответствии с п. 2 ст. 257 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов.
Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения - метод начисления и ПБУ 18/02 «Расчет налога на прибыль организаций» .
В организации «Рассвет» находится в эксплуатации объект основных средств, например здание склада с общей площадью 400 кв. м, который используется для торговой деятельности (счет расходов по амортизации − 44 «Расходы на продажу»). Объект принят к учету и введен в эксплуатацию в мае 2004 г. Первоначальная стоимость в бухгалтерском учете и в целях налогообложения по налогу на прибыль составляет 15 000 000 руб. Срок полезного использования установлен равным 25 годам (300 месяцев). Амортизация начисляется линейным способом. На начало мая 2014 г. сумма начисленной амортизации составляет 5 950 000 руб. (сумма ежемесячных амортизационных начислений — 50 000 руб.).
Информация об объекте основных средств представлена в Ведомости амортизации ОС на Рис. 1.
В мае 2014 г. организация «Рассвет» силами подрядной организации демонтирует часть здания склада площадью 160 кв. м. Стоимость демонтажных работ составляет 472 000 руб., в том числе НДС 18% (72 000 руб.). 21 мая был подписан Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств. Подрядной организацией предъявлен счет-фактура. В результате демонтажа оприходованы материалы рыночной стоимостью 59 000 руб. Оставшаяся часть здания (240 кв. м) продолжает использоваться по назначению.
Для учета выбытия объектов ОС (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 «Основные средства» открывается субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 «Основные средства» на счет 91 «Прочие доходы и расходы» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета).
В целях налогообложения сумма недоначисленной амортизации по ликвидируемой части объекта ОС, в соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, учитывается в составе внереализационных расходов.
В программе для учета выбытия объектов ОС используется субсчет 01.09 «Выбытие основных средств». Так как ликвидация не полная, а частичная, в дебет данного субсчета переносится часть стоимости объекта (в нашем случае пропорциональная ликвидируемой площади здания к общей площади), а в кредит - соответствующая часть накопленной амортизации.
Балансовая стоимость объекта составляет 15 000 000 руб., следовательно, списываемая часть стоимости составляет 6 000 000 руб. (15 000 000 руб. * 160 кв. м / 400 кв. м). Сумма накопленной амортизации, с учетом амортизации, которая должна быть начислена в мае, составляет 6 000 000 руб. (5 950 000 руб. + 50 000 руб.). Следовательно, списываемая часть амортизации − 2 400 000 руб. (6 000 000 руб. * 160 кв. м / 400 кв. м).
Для оформления в программе операции частичной ликвидации объекта основных средств воспользуемся Бухгалтерской справкой (Операция, введенная вручную). В качестве аналитики счета 91.02 «Прочие расходы» воспользуемся статьей прочих доходов и расходов с видом статьи «Ликвидация основных средств» и включенным флажком Принимается к налоговому учету.
Пример соответствующей Бухгалтерской справки приведен на Рис. 2.
Но одних проводок в данном случае будет недостаточно. С помощью Бухгалтерской справки мы внесли изменения в бухгалтерский и налоговый учет, а амортизация в программе начисляется исходя из данных, находящихся в специальных регистрах сведений.
Для внесения изменений в регистры сведений воспользуемся документом Изменение параметров амортизации ОС.
Со следующего месяца после завершения работ по частичной ликвидации начисление амортизации в бухгалтерском учете, так же как и после модернизации, производится исходя из остаточной стоимости данного объекта ОС и оставшегося срока полезного использования. В данном случае после частичной ликвидации остаточная стоимость объекта ОС составляет 5 400 000 руб. ((15 000 000 руб. - 6 000 000 руб.) - (6 000 000 руб. - 2 400 000 руб.)), оставшийся срок полезного использования — 15 лет (180 месяцев).
Порядок начисления амортизации после частичной ликвидации в НК РФ не установлен. По мнению Минфина РФ (высказанному в письмах) следует, что амортизация в данном случае начисляется исходя из уменьшенной первоначальной стоимости — 9 000 000 руб. (15 000 000 руб. - 6 000 000 руб.) и срока полезного использования, установленного при вводе объекта ОС в эксплуатацию, — 25 лет (300 месяцев).
При заполнении документа Изменение параметров амортизации ОС необходимо указать событие, произошедшее с нашим объектом ОС, — Частичная ликвидация. Выбрать в табличной части документа частично ликвидируемый объект ОС и с помощью кнопки «Заполнить» заполнить ее значениями реквизитов, используемыми для расчета суммы амортизации. Исправить значения реквизитов Срок для аморт. (БУ) и Стоимость для вычисления аморт. (БУ), указав, соответственно, 180 месяцев и 5 400 000 руб.
Пример документа Изменение параметров амортизации ОС представлен на Рис. 3.
На дату подписания акта приема-сдачи договорная стоимость работ (без НДС), выполненных подрядной организацией по частичной ликвидации (демонтажу) объекта ОС, признается в бухгалтерском учете в составе прочих расходов организации и отражается по дебету счета 91.02 «Прочие расходы».
В налоговом учете расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, в соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, относятся к внереализационным расходам.
Для отражения этой хозяйственной операции удобно воспользоваться документом Поступление товаров и услуг с операцией Услуги.
В табличной части документа необходимо выбрать номенклатуру-услугу и указать ее стоимость. Выбрать в бухгалтерском и налоговом учете счет затрат 91.02, а в качестве его аналитики указать статью прочих доходов и расходов с видом статьи «Ликвидация основных средств» и включенным флажком Принимается к налоговому учету (можно выбрать ту же статью, что и в Бухгалтерской справке). В качестве счета учета предъявленного НДС используется счет 19.04 «НДС по приобретенным услугам».
В «подвале» документа необходимо зарегистрировать полученный от подрядной организации счет-фактуру (создать документ Счет-фактура полученный).
При проведении документ сформирует проводку Дт 91.02 - Кт 60.01, выделит на счет 19.04 сумму предъявленного подрядчиком НДС и сформирует запись в регистр накопления НДС предъявленный.
Пример документа Поступление товаров и услуг и результат его проведения приведены на Рис. 4.
При наличии счета-фактуры, в соответствии с п. 6 ст. 171 НК РФ, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при ликвидации основных средств (демонтаже), подлежат вычету.
В программе вычет НДС может осуществляться непосредственно в документе Счет-фактура полученный (если в документе включен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок) или в регламентном документе Формирование записей книги покупок. В нашем примере используется первый способ, поэтому документ Счет-фактура полученный сформирует в бухгалтерском учете проводку по вычету НДС (Дт 68.02 Кт 19.04), спишет регистр НДС предъявленный и сформирует запись в книгу покупок (регистр НДС Покупки).
Движения документа Счет-фактура полученный представлены на Рис. 5.
Материалы, полученные в результате ликвидации части объекта ОС, приходуются в бухгалтерском учете по текущей рыночной стоимости по дебету счета 10 «Материалы» в корреспонденции с кредитом счета 91.01 «Прочие доходы» (п. 9 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», п. 9 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).
В целях налогообложения по налогу на прибыль, в соответствии с п. 13 ст. 250 НК РФ, рыночная стоимость полученных материалов при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств признается внереализационным доходом.
Для выполнения данной операции воспользуемся документом Оприходование товаров. В табличной части документа выбирается приходуемый материал и указывается его рыночная стоимость. В качестве статьи доходов указывается статья прочих доходов и расходов с видом статьи «Ликвидация основных средств» и включенным флажком Принимается к налоговому учету.
Документ Оприходование товаров и результат его проведения представлены на Рис. 6.
В месяце проведения частичной ликвидации амортизация по объекту ОС будет начисляться еще по старому (как до частичной ликвидации). Поэтому при закрытии месяца регламентная операция Амортизация и износ основных средств начислит амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете в размере 50 000 руб.
Проводка вышеназванной регламентной операции за май 2014 г. представлена на Рис. 7.
Со следующего месяца сумма амортизации изменится.
В бухгалтерском учете, как мы уже говорили, начисление амортизации будет производиться исходя из остаточной стоимости объекта ОС и оставшегося срока полезного использования.
Ам бу = 5 400 000 руб. / 180 мес. = 30 000 руб.
В налоговом учете начисление амортизации будет производиться исходя из уменьшенной первоначальной стоимости и срока полезного использования, установленного при вводе объекта ОС в эксплуатацию.
Ам ну = 9 000 000 руб. / 300 мес. = 30 000 руб.
Проводка регламентной операции Амортизация и износ основных средств за июнь 2014 г. представлена на Рис. 8.
Как мы уже отмечали, в целях налогообложения по налогу на прибыль сумма недоначисленной амортизации по ликвидируемой части объекта ОС — 3 600 000 руб. и расходы на ликвидацию — 400 000 руб., в соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, относятся к внереализационным расходам, а стоимость полученных материалов при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств - 59 000 руб., в соответствии с п. 13 ст. 250 НК РФ, относится к внереализационным доходам.
Фрагменты Приложения 2 и Приложения 1 к листу 02 Декларации по налогу на прибыль организации «Рассвет» за первое полугодие 2014 г., в части нашего примера, представлены на Рис. 9.
Для отражения операции ликвидации основных средств с оприходыванием материалов необходимо выполнить следующее:
1. Расчет суммы амортизации до решения о ликвидации объекта
Для выполнения операции "Начисление амортизации до решения о ликвидации объекта" (см. таблицу примера) необходимо создать документ Регламентная операция с видом операции "Амортизация и износ основных средств". В результате проведения документа будут сформированы соответствующие проводки.
Создание документа "Регламентная операция" с видом операции "Амортизация и износ основных средств":
Формирование печатной формы Ведомости амортизации ОС:
Вызов из меню: ОС и НМА - Отчеты - Ведомость амортизации ОС, затем выберите месяц, за который формируется отчет, и нажмите кнопку Сформировать.
2. Списание основного средства.
Для выполнения операций: "Начисление амортизации за последний месяц"; "Списание первоначальной стоимости ОС"; "Списание начисленной за весь срок амортизации"; "Списание на расходы остаточной стоимости ОС (убыток)" (см. таблицу примера) - необходимо создать документ Списание ОС. В результате проведения документа будут сформированы соответствующие проводки.
Создание документа "Списание ОС":
- Вызов из меню: ОС и НМА - Выбытие основных средств - Списание ОС.
- Кнопка Создать.
Заполнение документа "Списание ОС":
- В поле от введите дату списания основного средства.
- В поле Причина списания выберите причину списания основного средства из справочника "Причины списания ОС".
- В поле Местонахождение ОС укажите подразделение, в котором списывается основное средство.
- В поле Счет списания укажите счет, на котором будут аккумулироваться расходы при выбытии ОС.
- В поле Событие ОС выберите событие, происходящее с основным средством, из справочника "События ОС".
- В поле Статья расходов укажите статью затрат, по которой будут учитываться расходы при выбытии ОС.
- Нажмите кнопку Добавить в табличной части документа и выберите основное средство, подлежащее списанию.
- Нажмите кнопку Записать.
- Для вызова печатного бланка Акта о списании объекта основных средств можно использовать кнопку Акт о списании ОС (ОС-4).
- Нажмите кнопку Провести.
В результате проведения документа "Списание ОС" сформированы проводки по начислению амортизации в месяце выбытия, остаточная стоимость основного средства отнесена на затраты в дебет счета 91.02 "Прочие расходы".
3. Учет выполненных работ по демонтажу объекта основных средств.
Для выполнения операций: "Учет выполненных работ подрядчиком при ликвидации ОС"; "Учет входного НДС по выполненным работам" (см. таблицу примера) - необходимо создать документ Поступление товаров и услуг. В результате проведения документа будут сформированы соответствующие проводки.
Создание документа "Поступление товаров и услуг":
Заполнение шапки документа "Поступление товаров и услуг":
- В поле Акт № введите номер документа поступления.
- В поле от введите дату документа поступления.
- В поле Контрагент выберите поставщика из справочника "Контрагенты". Подробнее о заполнении реквизитов контрагента см. в статье "Заполнение реквизитов контрагента по данным ЕГРЮЛ"
- В поле Договор выберите договор с поставщиком. Внимание! В окне выбора договора отображаются только те договоры, которые имеют вид договора С поставщиком.
- Нажав гиперссылку Расчеты, можно изменить счета расчетов с контрагентами и правила зачета аванса.
- В поле Счет на оплату можно выбирать счет на оплату поставщику.
Заполнение табличной части документа "Поступление товаров и услуг":
- Нажмите кнопку Добавить.
- В поле Номенклатура выберите работы (услуги) (в справочнике "Номенклатура" наименование поступающих услуг следует вводить в папку "Услуги").
- В поле Счета учета выберите необходимый счет и субконто к нему.
Для выполнения операции "НДС по выполненным работам подрядчиком принят к вычету" (см. таблицу примера) необходимо создать документ Счет-фактура полученный. В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки.
Внимание! Перед выполнением регистрации счета-фактуры поставщика необходимо провести документ "Поступление товаров и услуг" (кнопка Провести), в противном случае счет-фактура не будет проведен.
Создание документа "Счет-фактура полученный":
- Для регистрации счета-фактуры, полученного от поставщика, сначала заполните поля Счет-фактура № и от, затем нажмите на кнопку Зарегистрировать. При этом автоматически создается документ "Счет-фактура полученный", а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.
- Откройте документ Счет-фактура полученный на поступление. Поля документа будут автоматически заполнены данными из документа "Поступление товаров и услуг".
- В полях Счет-фактура № и от отражается номер и дата счета-фактуры поставщика.
- В поле Получен введите дату фактического получения счета-фактуры покупателем. Первоначально проставляется дата регистрации документа "Поступление товаров и услуг".
- В поле Документы-основания указывается документ-основание. Для ввода счета-фактуры на основании нескольких документов поступления можно щелкнуть по гиперссылке "Изменить", нажать кнопку Добавить в "Списке документов-оснований" и выбрать соответствующие документы.
- Установите флажок Отразить вычет НДС в книге покупок для отражения вычета НДС по счету-фактуре в книге покупок. Если флажок не установлен, то вычет отражается регламентным документом "Формирование записей книги покупок".
- Поле Код вида операции заполняется автоматически и соответствует коду проводимой операции, который отображается в графе 4 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 полученным товарам (работам, услугам) соответствует числовой код вида операции 01 - Полученные товары, работы, услуги.
- Выберите Способ получения, установив переключатель На бумажном носителе или В электронном виде.
- Нажмите кнопку Записать и закрыть для сохранения и проведения документа.
4. Оприходованы материальные ценности после ликвидации основного средства.
Для выполнения операций: "Учет материальных ценностей, оставшихся после ликвидации основного средства (черный металлолом)"; "Учет материальных ценностей, оставшихся после ликвидации основного средства (запчасти)" - необходимо создать документ Оприходование товаров. В результате проведения документа будут сформированы соответствующие проводки.
Создание документа "Оприходование товаров":
- Вызовите из меню: Склад - Инвентаризация - Оприходование товаров.
- Нажмите кнопку Создать.
Заполнение шапки документа "Оприходование товаров":
- В поле от введите дату документа.
- В поле Склад выберите склад, на который приходуются материалы из справочника "Склады".
- В поле Статья доходов выберите статью, которая относится к счету 91 "Прочие доходы и расходы".
Заполнение табличной части документа "Оприходование товаров":
- Нажмите кнопку Добавить.
- В поле Номенклатура выберите материалы, которые приходуются на склад (в справочнике "Номенклатура" наименование поступающих ТМЦ следует вводить в папку "Материалы").
- В поле Количество укажите количество принимаемых ТМЦ.
- В поле Цена укажите стоимость материальных ценностей, которая исходя из рыночной стоимости.
- В поле Счет учета выберите необходимый счет, на котором будут учитываться материалы.
- Нажмите кнопку Провести и закрыть для сохранения и проведения документа.
